往来账款管理经验：如何做好应收应付的核算与管控

往来账款是企业最常见也最容易出问题的科目，很多企业账目混乱就是从往来账乱开始的。我在工作中见过太多企业的往来账就是一笔糊涂账，应收应付挂了好几年，对账单对不上，最后形成坏账，给企业造成损失。今天就聊聊往来账款管理的实战经验。
先说说应收账款。应收账款管理的核心是"及时对账、及时催收"。很多会计只做账不对账，客户欠了多少钱全凭感觉，这是很危险的。我的经验是：至少每季度要跟主要客户对一次账，一年至少要跟所有客户签一次对账单，双方盖章确认。对账单不仅是催款的依据，也是后期打官司的重要证据，千万不要嫌麻烦。很多时候客户换了采购、换了老板，新官不理旧账，没有盖章的对账单，你根本说不清楚人家欠你多少钱。
应收账款做账时要注意几个细节：第一，明细科目一定要按客户设置，不能笼统地设一个"应收账款"科目，必须核算到每个具体客户，而且客户名称一定要写全称，不要写简称，更不能写"张总""李总"这种，时间长了根本分不清是谁。第二，收到款项时一定要及时核销对应客户的应收款，不要张冠李戴，把A客户的钱冲了B客户的应收，这样对账肯定对不上。第三，对于长期挂账的应收账款要定期清理，确实收不回来的要按规定计提坏账，符合条件的坏账损失可以在企业所得税前扣除，一直挂着反而有风险。
再说说应付账款。应付账款相对好管一点，但也有不少坑。首先，付款时一定要核对账目，不要重复付款，也不要付错供应商。我见过不少企业出现过重复付款的情况，就是因为付款前没对账，供应商说没收到就又付了一笔，事后追讨非常麻烦。其次，对于确实无法支付的应付账款，比如供应商注销了、不要这笔钱了，要及时转入营业外收入，不要长期挂账，长期挂着的应付款项也是税务关注的重点。还有，不要用应收应付直接对冲，比如同一个客户既有应收又有应付，要分别核算，对冲要有三方协议作为依据。
其他应收款和其他应付款是最容易藏污纳垢的科目，也是税务稽查的重点。很多会计喜欢把什么都往里塞，股东借款、无票支出、说不清道不明的往来都挂其他应收应付，这是非常危险的。这里特别提醒：股东从公司借款，年底一定要还回来，否则视同分红，要交20%的个人所得税。很多老板不知道这个，从公司转钱到个人账户，以为是自己的钱随便用，结果被税局查到补税罚款，得不偿失。其他应收款里的员工借支也要及时清理，员工离职前一定要核对借款有没有还清，不然人走了钱很难追回来。
预收账款和预付账款也要注意，长期挂账的预收账款可能被认定为未确认收入，要求补税；长期挂账的预付账款如果是实际已经收到货了，只是没收到发票，要及时暂估入账，不要一直挂着预付。
最后分享一个往来账管理的小工具：做一张往来款账龄分析表，每季度更新一次，把每个客户、每个供应商的余额按账龄（1年以内、1-2年、2-3年、3年以上）列出来，发给老板和业务部门，让他们及时催收、及时处理。会计不仅要做账，还要给管理层提供有用的信息，帮助企业管理风险，这样才能体现财务的价值。