税务会计必知：纳税申报的常见误区与风险防范
做会计，纳税申报是绕不开的核心工作。很多新手会计觉得报税就是填个表点个申报，没什么技术含量，其实这里面的风险大着呢。因为申报错误导致少交税款，轻则罚款滞纳金，重则影响纳税信用，甚至被认定为偷税。今天就聊聊纳税申报的那些经验和教训。
先说说各税种的申报时间，这个是基础，千万不能逾期。增值税、城建税及附加、个人所得税是每月15号之前申报（遇节假日顺延）；企业所得税是每季度终了后15号内预缴，年度终了后5个月内汇算清缴；印花税按季或者按次申报，现在一般是按季；房产税、土地使用税一般是按季或半年申报。建议大家手机里存一个申报日历，每个月月初把当月要申报的税种列出来，申报一个划掉一个，避免漏报。我见过不少会计因为漏报某个税种被罚款，其实不是不会报，就是忘了，非常可惜。
然后说说各税种申报的常见误区。增值税申报是最复杂的，几个易错点大家要注意：第一，不要以为开了票才要申报，未开票收入也要申报。很多企业销售货物给个人，对方不要发票，就把这部分收入藏起来不申报，这是典型的偷税。金税系统下，你银行账户收到了钱，库存商品减少了，却没有对应收入申报，很容易被预警。第二，进项税额转出不要漏。用于集体福利、个人消费、非正常损失的购进货物，对应的进项税要转出，不能抵扣。比如公司买了过节发给员工的礼品，就算拿到专票也不能抵扣，要做进项转出。第三，加计抵减政策不要忘，现在生产性服务业按5%加计抵减，生活性服务业按10%加计抵减，符合条件的要及时享受。
企业所得税申报要注意的是会计与税法的差异。比如业务招待费按发生额60%扣除，最高不超过当年销售收入的千分之五；广告费和业务宣传费一般企业按销售收入15%扣除，超过部分可以结转以后年度；职工福利费不超过工资薪金14%的部分可以扣除，工会经费2%，职工教育经费8%。这些有扣除限额的费用，平时做账时就要心里有数，年底汇算清缴时要做纳税调整。还有，没有取得合法扣除凭证的成本费用，汇算清缴时也要调增，不要以为做了账就能税前扣除。
个人所得税申报的风险越来越大，特别是金税四期后，个税是重点监控对象。几个常见问题：第一，工资薪金要全员全额申报，不管员工工资有没有超过5000，都要申报。第二，不要冒用他人身份信息申报工资，现在个人所得税APP上每个人都能看到自己被哪些公司申报了工资，被人投诉了税局马上就会找你。第三，发给员工的各种福利、补贴、奖金，除了符合规定的免税项目，都要并入工资薪金代扣个税。第四，股东分红不要忘了代扣20%的个人所得税，很多老板从公司拿钱不申报个税，风险非常大。
印花税是小税种但最容易被罚。很多人对印花税不重视，觉得税率低，交不了多少钱。其实印花税税目很多，购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照，这些都要交印花税。现在虽然是核定征收，但不代表不用交，更不是开票了才交，合同签订时就要交。
最后强调一点：申报成功不等于万事大吉，报完税之后一定要检查。检查有没有申报成功，税款有没有扣成功，有没有扣款失败的情况。每年都有不少会计因为银行账户余额不足导致扣款失败，又没及时发现，结果逾期产生滞纳金。报完税还要记得清卡，小规模纳税人季报的月份才需要清卡，一般纳税人每个月都要清卡，过了申报期没清卡，税控盘就会锁死，开不了发票。
先说说各税种的申报时间，这个是基础，千万不能逾期。增值税、城建税及附加、个人所得税是每月15号之前申报（遇节假日顺延）；企业所得税是每季度终了后15号内预缴，年度终了后5个月内汇算清缴；印花税按季或者按次申报，现在一般是按季；房产税、土地使用税一般是按季或半年申报。建议大家手机里存一个申报日历，每个月月初把当月要申报的税种列出来，申报一个划掉一个，避免漏报。我见过不少会计因为漏报某个税种被罚款，其实不是不会报，就是忘了，非常可惜。
然后说说各税种申报的常见误区。增值税申报是最复杂的，几个易错点大家要注意：第一，不要以为开了票才要申报，未开票收入也要申报。很多企业销售货物给个人，对方不要发票，就把这部分收入藏起来不申报，这是典型的偷税。金税系统下，你银行账户收到了钱，库存商品减少了，却没有对应收入申报，很容易被预警。第二，进项税额转出不要漏。用于集体福利、个人消费、非正常损失的购进货物，对应的进项税要转出，不能抵扣。比如公司买了过节发给员工的礼品，就算拿到专票也不能抵扣，要做进项转出。第三，加计抵减政策不要忘，现在生产性服务业按5%加计抵减，生活性服务业按10%加计抵减，符合条件的要及时享受。
企业所得税申报要注意的是会计与税法的差异。比如业务招待费按发生额60%扣除，最高不超过当年销售收入的千分之五；广告费和业务宣传费一般企业按销售收入15%扣除，超过部分可以结转以后年度；职工福利费不超过工资薪金14%的部分可以扣除，工会经费2%，职工教育经费8%。这些有扣除限额的费用，平时做账时就要心里有数，年底汇算清缴时要做纳税调整。还有，没有取得合法扣除凭证的成本费用，汇算清缴时也要调增，不要以为做了账就能税前扣除。
个人所得税申报的风险越来越大，特别是金税四期后，个税是重点监控对象。几个常见问题：第一，工资薪金要全员全额申报，不管员工工资有没有超过5000，都要申报。第二，不要冒用他人身份信息申报工资，现在个人所得税APP上每个人都能看到自己被哪些公司申报了工资，被人投诉了税局马上就会找你。第三，发给员工的各种福利、补贴、奖金，除了符合规定的免税项目，都要并入工资薪金代扣个税。第四，股东分红不要忘了代扣20%的个人所得税，很多老板从公司拿钱不申报个税，风险非常大。
印花税是小税种但最容易被罚。很多人对印花税不重视，觉得税率低，交不了多少钱。其实印花税税目很多，购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照，这些都要交印花税。现在虽然是核定征收，但不代表不用交，更不是开票了才交，合同签订时就要交。
最后强调一点：申报成功不等于万事大吉，报完税之后一定要检查。检查有没有申报成功，税款有没有扣成功，有没有扣款失败的情况。每年都有不少会计因为银行账户余额不足导致扣款失败，又没及时发现，结果逾期产生滞纳金。报完税还要记得清卡，小规模纳税人季报的月份才需要清卡，一般纳税人每个月都要清卡，过了申报期没清卡，税控盘就会锁死，开不了发票。